Как провести в бухгалтерии новогодние подарки для детей сотрудников?

Comments

• "Консультант", 2010, N 14
  
  Вопрос: Наша организация приобрела к Новому году подарки для сотрудников, а также для их детей. Какими документами должна быть оформлена выдача подарков сотрудникам? Какие налоги начисляются на стоимость подарков?
  И.С.Морозова, бухгалтер, г. Ярославль
  
  Ответ: Вручение новогодних подарков как детям сотрудников, так и самим сотрудникам не связано с исполнением последними трудовых обязанностей. То есть такие подарки должны приобретаться фирмой за счет чистой прибыли, так как расходы на их приобретение не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в Письме от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468.
  Поскольку подарки были вручены в 2009 г., на основании п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ указанные расходы не являлись и объектом обложения ЕСН. Если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ НДФЛ платить также нет необходимости.
  Обратите внимание: в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается их реализацией, следовательно, стоимость подарков является объектом обложения НДС. В этом случае необходимо оформить счет-фактуру на передачу подарков, поставив прочерки в строках 4, 6, 6а и 6б. Если же организация имеет правильно оформленные счета-фактуры на товары, приобретенные в качестве подарков, она может использовать право на вычет налога, уплаченного при их покупке (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). В таком случае величина обязательств по НДС сводится к нулю (Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2006 N 03-04-11/64).
  Что касается документального оформления, то, по мнению редакции, основным документом может служить приказ (распоряжение) руководителя на приобретение и раздачу подарков, составленный в произвольной форме. К приказу необходимо приложить список сотрудников, детей сотрудников, которым будут вручены новогодние подарки. Выдачу подарков следует оформить ведомостью с перечнем получателей подарков, в которой сотрудники должны поставить свои подписи.
  Необходимо отметить, если стоимость подарка превышает 3000 руб., его вручение должно быть оформлено договором дарения (ст. 574 ГК РФ).
  
  Подписано в печать
  23.06.2010
  
  Поскольку взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.
  Директор
  департамента развития
  социального страхования
  и государственного обеспечения
  С.А.АФАНАСЬЕВ
  19.05.2010
  "Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 15
  "Консультант", 2010, N 20
  
  
• Цитата: Здравствуйте! подскажите как провести в бухгалтерии новогодние подарки для детей сотрудников, нужно ли платить какие либо налоги за подарки к новому году?

  
  
  Добрый день. Про налогообложение подарков к новому году еще можно прочитать вот здесь Предновогодние расходы: учитываем средства, потраченные на подготовку к празднику
• По поводу бухгалтерского учета: приобретенные организацией подарки могут учитываться в составе материально-производственных запасов в качестве товаров по фактической себестоимости, равной сумме затрат на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). В таком случае в бухгалтерском учете стоимость подарков отражается на счете 41 "Товары" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
  При выдаче подарков работникам в учете производится запись по кредиту счета 41 и дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Задолженность работников за полученные подарки списывается на счета учета источников, за счет которых подарки приобретены (это может быть счет 91 "Прочие доходы и расходы" либо счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") <*>.
  И.В.Перелетова
  Консалтинговая группа "Зеркало"
  Необходимо отметить, что новогодние подарки детям работников могут быть приобретены за счет чистой прибыли организации только при наличии решения учредителей на использование указанных средств для этих целей.
  Заметим, что если стоимость подарков отражается в составе прочих расходов, то в учете возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
  
  
• Цитата: Здравствуйте! подскажите как провести в бухгалтерии новогодние подарки для детей сотрудников, нужно ли платить какие либо налоги за подарки к новому году?

  
  
  Дт 41 Кт 60 купили подарки
  Дт 19 Кт 60 выделили НДС
  Дт 91,02 Кт 41 списали подарки ( в НУ не принимаемые)
  Дт 91,02 Кт 68,02 начислили НДС (в НУ не принимаемые)
  Дт 68,02 Кт 19 приняли НДС к вычету
• немного не поняла, подарки мы преобретаем в декабре 2010 года, начислять ли на эти подарки страховые взносы? фирма на упрощенке, ндс не платит, ка тогда провести стоимость подарков?
• Вы формулируйте свой вопрос изначально верно. А то после кучи ответов у вас откуда ни возьмись появляются новые вводные
• Цитата: немного не поняла, подарки мы преобретаем в декабре 2010 года, начислять ли на эти подарки страховые взносы? фирма на упрощенке, ндс не платит, ка тогда провести стоимость подарков?

  
  если ндс нет , то не надо выделять 19 и будет:
  дт 41 кт 60
  дт 91,2 кт 41
  правда. здесь надо учесть общее количество подарков работникам... если у кого то будет превышение 4000, то возникает объект облажения страховыми взносами... так что мы все-таки проводим через 70 счет
  и получается так :
  дт 41 кт 60
  дт 70 кт 41
  дт 91 кт 70
• Если новогодний подарок - менее 4 тыс. и до этого материальная помощь сотрудникам не оказывалась, то конечно можно переквалифицировать подарок в мат. помощь. Но если мат.помощь уже выдавалась, то возможна ситуация когда с подарков придется заплатить лишние страховые взносы, чтобы их сократить нужно знать следующую информацию:
  
  Согласно статьи 7 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признается вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам на оказание услуг (выполнение работ). Так же по договорам ГПХ , предусматривающим переход права собственности имущества, исчислять взносы не надо. Поэтому нужно избегать передачу подарков в рамках трудового договора, а выдавать их на основании Договора дарения.
  
  Согласно статьи 574 Гражданского кодекса:
  

  Цитата:2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:дарителем является юридическое лицои стоимость дара превышает три тысячи рублей;В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.

  
  В письме Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 так же отмечено, что договор дарения должен оформляться в письменной форме:
  

  Цитата:Таким образом, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения,заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не возникает.Следовательно, стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами),неоформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.

  
  
  Вывод 1: подарки выданные в рамках Договора дарения оформленного в письменной форме, не подлежат обложению страховыми взносами в полном объеме.
  
  Читаем НК:
  

  Цитата:Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:пп.1 стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

  
  
  Вывод 2: подарки до 4000 руб. НДФЛ не облагаются.